存貨清查情況報告
在不斷進(jìn)步的時代，大家逐漸認(rèn)識到報告的重要性，多數(shù)報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編幫大家整理的存貨清查情況報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
一、存貨清查
存貨清查是指通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
【提示】“待處理財產(chǎn)損溢”科目，期末不管是否經(jīng)過批準(zhǔn)，必須進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理，不存在余額。
【例題1·判斷題】股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。（ ）（20xx年）
【答案】×
【解析】股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數(shù)。
1．存貨盤盈的核算（書）
2.存貨盤虧及毀損的核算（書）
【相關(guān)鏈接】如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費(fèi)用。
【例題2·單選題】企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（ ）。（20xx年）
A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
【答案】A
【解析】選項A管理不善造成的凈損失，借：管理費(fèi)用，貸：待處理財產(chǎn)損溢；選項B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，借：營業(yè)外支出，貸：待處理財產(chǎn)損溢；應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢；選項D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢。
【提示】關(guān)于材料毀損時增值稅進(jìn)項稅的不同處理：（進(jìn)項稅少了=企業(yè)要多納稅） 企業(yè)應(yīng)繳納的 = 銷項稅 - 進(jìn)項稅
（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營損失造成（比如原材料自然損耗）、自然災(zāi)害造成則增值稅的進(jìn)項稅額不用轉(zhuǎn)出。（企業(yè)承擔(dān)了毀損材料的成本，國家承擔(dān)了進(jìn)項稅）
（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災(zāi)引起則增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。 不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：
報經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
報經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：原材料（殘值）
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其他應(yīng)收款（過失人或保險公司賠償）
管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失）
營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：
報經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
報經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：原材料（殘值）
其他應(yīng)收款（過失人或保險公司賠償）
管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失和管理不善造成的火災(zāi)）
營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生存貨的自然災(zāi)害，如果該存貨是外購的材料，則增值稅進(jìn)項稅額不應(yīng)轉(zhuǎn)出。收到的保險公司賠款和殘料收入沖減發(fā)生的損失額。所以批準(zhǔn)后記入營業(yè)外支出的金額=16000-1500-200=14300（元）。
借：待處理財產(chǎn)損溢 16000
貸：原材料 16000
借：其他應(yīng)收款——保險公司賠款 1500
原材料 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 1700
借：營業(yè)外支出 14300
貸：待處理財產(chǎn)損溢
14300
要求：編制甲公司上述交易或事項的會計分錄。
【答案】
借：待處理財產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17
借：其他應(yīng)收款 58.5
管理費(fèi)用 58.5
貸：待處理財產(chǎn)損溢 117
二、存貨減值
在會計期末，存貨的價值并不一定按成本記錄，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量。
（一）存貨跌價準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回
資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量(二者挑最低價的登記)。體現(xiàn)得是企業(yè)的謹(jǐn)慎性原則,不可高估資產(chǎn)
其中，成本是指期末存貨的實(shí)際成本，如企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本為經(jīng)調(diào)整后的實(shí)際成本。
可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
【應(yīng)用舉例1】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（材料）的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。
則該項存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-20-2＝88（萬元）。
【應(yīng)用舉例2】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（商品）的實(shí)際成本為100萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計用該存貨售價110萬元。
則該項存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-2＝108（萬元）。
存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。 以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。
（二）存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，核算存貨的存貨跌價準(zhǔn)備。
當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準(zhǔn)備”科目。
【例題5·計算題】（1）20xx年12月31日，甲公司×材料的賬面金額為100000元，由于市場價格下跌，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為80000元，由此應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20000元。
（2）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，×材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為70000元，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為10000元。
（3）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，由于市場價格有所上升，使得×材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為95000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為15000元。
要求：編制甲公司上述會計分錄。
【答案】應(yīng)作如下會計處理：
（1）借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備 20000
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20000
（2）借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備 10000
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 10000
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（3）借：存貨跌價準(zhǔn)備 25000
貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備 25000
【例題7·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。（20xx年）
A.-10 B.0 C.10 D.12
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2-20=88（萬元）。
【例題8·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價100萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為8，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A.-10 B.0 C.10 D.2
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=100-10=90（萬元）；存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為10萬元；期初已有余額8萬元，所以應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提2萬元。
【例題9·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價100萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為12，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A.-10 B.0 C.10 D.-2
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=100-10=90（萬元）；存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為10萬元；期初已有余額8萬元，所以應(yīng)當(dāng)沖減2萬元。
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。
要求：編制甲公司上述會計分錄。
【答案】應(yīng)作如下會計處理：
（1）借：應(yīng)收賬款 35100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100
（2）借：主營業(yè)務(wù)成本 25000
貸：庫存商品 25000
借：存貨跌價準(zhǔn)備 6000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6000
（結(jié)轉(zhuǎn)走了存貨跌價準(zhǔn)備）
【相關(guān)鏈接】計提存貨跌價準(zhǔn)備的賬務(wù)處理：
借：資產(chǎn)減值損失 6000
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 6000
本講小結(jié)：
1.存貨盤盈的核算
企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"待處理財產(chǎn)損溢"科目，貸記"管理費(fèi)用"科目。
2.存貨盤虧及毀損的核算
企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計處理：
（1）對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目；
（2）對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；
（3）扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目；
（4）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目
【提示】關(guān)于材料毀損時增值稅進(jìn)項稅的不同處理：
（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營損失造成、自然災(zāi)害造成則增值稅的進(jìn)項稅額不用轉(zhuǎn)出。
（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災(zāi)引起則增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
3.存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理
（1）可變現(xiàn)凈值：
①用于銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=存貨的銷售價格-估計的銷售費(fèi)用及稅金。
②用于進(jìn)一步加工的材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計售價-至完工進(jìn)一步的加工成本-估計的銷售費(fèi)用。
（2）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。
（3）轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記"資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準(zhǔn)備"科目。
（4）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。
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