會計處理與稅收處理的差別計算所得稅

A公司20×7年度利潤表中利潤總額為3

000萬元，該公司適用的所得稅稅率為33%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下：

20×7年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：

(1)20×7年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為l500萬元，使用年限為l0年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。

(2)向關聯企業捐贈現金500萬元。假定按稅法規定，企業向關聯方的捐贈不允許稅前扣除。

(3)當年度發生研究開發支出1250萬元，其中750萬元資本化計入無形資產成本。稅法規定企業發生的研究開發支出可按實際發生額的l50%加計扣除。假定所開發無形資產于期末達到預定使用狀態。4)違反環保法規定應支付罰款250萬元。(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。

分析：(1)07年度當期應交所得稅

應納稅所得額=3

000 150 500-1375 250 75=2600萬

應交所得稅=2

600×33%=858(萬元)

(2)20×7年度遞延所得稅

遞延所得稅資產=225×33%=74.25(萬元)

遞延所得稅負債=750×33%=247.5(萬元)

遞延所得稅=247.5-74.25=173.25(萬元)

(3)利潤表中應確認的所得稅費用

所得稅費用=858 173.25=1

031.25(萬元)，確認所得稅費用的賬務處理如下：

借：所得稅費用10312500

遞延所得稅資產742500

貸：應交稅費應交所得8580000

遞延所得稅負債2475000

該公司07年資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如表所示：單位：萬

我想問

計算應交所得稅中

為什么是

-1375

而不是

-750

計算遞延所得稅負債中的750

是哪里來的?

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