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上海會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記：會(huì)計(jì)檔案

時(shí)間：2022-07-09 15:45:49 求職

2014年上海會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記：會(huì)計(jì)檔案

會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容

2014年上海會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記：會(huì)計(jì)檔案

一、會(huì)計(jì)檔案的概念

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

會(huì)計(jì)檔案的具體內(nèi)容包括：

1.會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

2.會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.其他會(huì)計(jì)資料類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

【例題1單選題】以下會(huì)計(jì)資料中不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬

B.總賬

C.購(gòu)銷(xiāo)合同

D.購(gòu)貨發(fā)票

[答案]C

會(huì)計(jì)檔案的歸檔

1.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。期滿(mǎn)之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)，移交本單位的檔案部門(mén)保管；未設(shè)立檔案部門(mén)的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。

3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

【例題2單選題】各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由（）負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

B.檔案部門(mén)

C.人事部門(mén)

D.指定專(zhuān)人

[答案]A

會(huì)計(jì)檔案的保管期限

一、永久檔案與定期檔案

各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類(lèi)。

永久檔案即長(zhǎng)期保管，不可以銷(xiāo)毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為：3年、5年、l0年、l5年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定了我國(guó)企業(yè)和其他組織等會(huì)計(jì)檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體可以分為：（主要了解企業(yè)的）

1.永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；

2.25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

3.5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；

4.3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；

5.l5年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。

【例題3單選題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從（）算起。

A.會(huì)計(jì)年度終了后第一天

B.審計(jì)報(bào)告之日

C.移交檔案管理機(jī)構(gòu)之日

D.會(huì)計(jì)資料的整理裝訂日

[答案]A

【例題4單選題】原始憑證和記賬憑證的保管期限為（）。

A.15年

B.25年

C.3年

D.10年

[答案]A

【例題5單選題】各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為（）。

A.3年、10年、20年、30年、40年5種

B.1年、5年、10年、15年、20年5種

C.3年、5年、10年、15年、20年5種

D.3年、5年、10年、15年、25年5種

[答案]D

會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

一、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。

二、會(huì)計(jì)檔案的交接（了解）

（1）單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。

（2）單位分立

①單位分立后原單位存續(xù)的應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制；

②單位分立后原單位解散的協(xié)商后的其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制。

單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

（3）單位因?yàn)闃I(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制。

對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接的單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

（4）單位合并

①單位合并后原單位解散或一方存續(xù)其他方解散的原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；

②單位合并后原各單位仍存續(xù)的仍應(yīng)由原單位保管。

建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

（5）單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。

（6）個(gè)人交接時(shí)交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案交清冊(cè)上簽名或者蓋章。

（7）我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。

會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，可以按照以下程序銷(xiāo)毀：

（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

（2）單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

（3）銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。

（4）監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

注意：對(duì)于保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，以及涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。

【例題6多選題】保管期滿(mǎn)，不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案有（）。

A.未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

B.正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)檔案

C.超過(guò)保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)憑證

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

[答案]ABC

[解析]對(duì)于保管期滿(mǎn)但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷(xiāo)毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，有檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止，選項(xiàng)A、C屬于這種情況。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案也不得銷(xiāo)毀。

【例題7多選題】按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)

B.單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管

C.企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單和固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年

D.我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境

[答案]BCD

[解析]各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)其特點(diǎn)分為永久和定期兩種。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年5種。

【例題8判斷題】銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。（）

[答案]√

總結(jié)

1.一定要結(jié)合教材將課程完整地學(xué)習(xí)一遍。

2.學(xué)習(xí)時(shí)重在理解，不要死記硬背。