企業(yè)管理內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系論文
摘要:內(nèi)部控制的建全有利于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大和提高市場競爭力，要使內(nèi)部控制行之有效，離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督手段，只有使之規(guī)范化和制度化，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。確定兩者關(guān)系可以更好地認(rèn)識內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用。正確處理和合理利用兩者的關(guān)系對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制、保障企業(yè)的持久發(fā)展有著重要意義。
關(guān)鍵詞:企業(yè)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；關(guān)系
內(nèi)部控制是為提高企業(yè)經(jīng)營活動效益，保證財務(wù)報告的可靠性，而對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行自查、制約和調(diào)整的工具。內(nèi)部審計是健全內(nèi)部控制的有效性，并對內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用進(jìn)行評判，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
1企業(yè)管理中內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的概念
企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中的內(nèi)部控制概念，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部審計的概念，是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評價活動，不僅是評價會計信息的真實(shí)性和合法性、評價資產(chǎn)的安全性和完整性以及評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的合規(guī)性，而且還對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立評價。
2企業(yè)管理中內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的作用
2.1企業(yè)內(nèi)部控制的作用
(1)保證企業(yè)合法經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中，要面對各類生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行有效防范和控制。作為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)——內(nèi)部控制，是有效防范經(jīng)營風(fēng)險的一種有力手段，它通過對風(fēng)險的測評，評價風(fēng)險級別，采取相應(yīng)的控制措施，以提升經(jīng)營活動中的薄弱之處。(2)保證資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制的完善能夠科學(xué)有效地控制和約束資產(chǎn)的采購、驗收、領(lǐng)用等各個環(huán)節(jié)，有效地保證了資產(chǎn)的安全完整。(3)保證財務(wù)報告及相關(guān)會計信息的真實(shí)性和完整性。內(nèi)部控制的健全，可以保證財務(wù)報告及相關(guān)會計信息的收集、分類和匯總過程，能真實(shí)反映企業(yè)的各類經(jīng)營活動，通過內(nèi)部控制對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營缺陷進(jìn)行及時糾正和調(diào)整，從而保證財務(wù)報告及相關(guān)會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。(4)提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的有力實(shí)施，可以利用企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的規(guī)章制度，統(tǒng)籌規(guī)劃相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，整合相關(guān)業(yè)務(wù)報告，從而使企業(yè)各部門通力合作，充分發(fā)揮一股繩的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。結(jié)合內(nèi)部審計的監(jiān)督職責(zé)，真實(shí)地反映工作成績，同時采用績效考核制度，充分發(fā)揮企業(yè)員工的工作激情和潛力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)經(jīng)營效果。(5)保證內(nèi)部審計獨(dú)立開展工作奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行一種獨(dú)立的評價工作，通過檢查企業(yè)各種業(yè)務(wù)資料，為企業(yè)決策層提供服務(wù)工作，必須以真實(shí)、合法和完整的會計信息為依據(jù)，檢查漏洞，披露薄弱環(huán)節(jié)。而完備的內(nèi)部控制制度，才能確保會計信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)，并為內(nèi)部審計獨(dú)立開展工作奠定基礎(chǔ)。
2.2內(nèi)部審計的作用
(1)有利于建立完善的企業(yè)制度。企業(yè)經(jīng)營管理是各個方面業(yè)務(wù)的有效連接，而制度是連接的主要工具，企業(yè)管理制度是否完整、執(zhí)行是否有效，需要內(nèi)部審計進(jìn)行判斷，通過內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題和不足，促使企業(yè)優(yōu)化管理制度，提升管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭能力。(2)有利于約束企業(yè)不良行為。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理執(zhí)行的制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，參照國家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計工作規(guī)范，披露企業(yè)的不良行為，維護(hù)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。(3)有利于防范和降低經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營管理中會面臨著很多風(fēng)險，如外部風(fēng)險有市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等，內(nèi)部風(fēng)險有資金風(fēng)險、決策風(fēng)險等，通過開展日常或?qū)ｍ梼?nèi)部審計，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析和處理，在可控制范圍內(nèi)將企業(yè)風(fēng)險降到最低。(4)有利于企業(yè)降低成本，提高效益。隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計類型逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計、管理審計。內(nèi)部審計人員工作重點(diǎn)由財務(wù)會計情況轉(zhuǎn)向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，做到對企業(yè)管理現(xiàn)狀心中有數(shù)，做到隨時開展內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)備，提出有建設(shè)性的意見和措施，促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。(5)有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，是否存在缺陷，需要內(nèi)部審計進(jìn)行評價，通過對內(nèi)部控制制度、各項業(yè)務(wù)流程的流轉(zhuǎn)等檢查項目，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，提出相應(yīng)建議，從而挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3企業(yè)管理中內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的聯(lián)系
3.1開展內(nèi)部審計工作的前提是內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個業(yè)務(wù)層面，與企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)活動融為一體。內(nèi)部審計是對企業(yè)各種經(jīng)營活動的獨(dú)立評價，以評價各種業(yè)務(wù)是否按既定的流程執(zhí)行，是否遵循了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否合理有效的利用應(yīng)有的資源，是否能達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)。所以開展內(nèi)部審計工作的前提，是要看企業(yè)是否有完整的內(nèi)部控制制度和有效性，其次是各項業(yè)務(wù)的實(shí)施是否符合內(nèi)部控制要求，進(jìn)一步判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可靠性，對評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行深度剖析，并提出建議。
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摘 要：3.2開展內(nèi)部審計工作是對內(nèi)部控制的再控制 內(nèi)部控制是由各項管理制度與業(yè)務(wù)流程組成的一套系統(tǒng)，這套系統(tǒng)的運(yùn)行需要通過有效的監(jiān)督手段來保障實(shí)施，使內(nèi)部控制的作用得到應(yīng)有的發(fā)揮。內(nèi)部審計作為對企業(yè)內(nèi)部控制制
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計論文
3.2開展內(nèi)部審計工作是對內(nèi)部控制的再控制
內(nèi)部控制是由各項管理制度與業(yè)務(wù)流程組成的一套系統(tǒng)，這套系統(tǒng)的運(yùn)行需要通過有效的監(jiān)督手段來保障實(shí)施，使內(nèi)部控制的作用得到應(yīng)有的發(fā)揮。內(nèi)部審計作為對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價手段，具有企業(yè)其他部門所沒有的特征——獨(dú)立性。因為內(nèi)部審計不直接從事企業(yè)經(jīng)營活動，具有相對獨(dú)立性，由于置身企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)經(jīng)營活動又比較了解，是實(shí)行內(nèi)部評價的最好手段。通過內(nèi)部審計定時或不定時的對業(yè)務(wù)部門檢查，可以判斷各項業(yè)務(wù)制度設(shè)計的合理性，業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性，資產(chǎn)的安全性，企業(yè)政策的執(zhí)行程度，企業(yè)經(jīng)營計劃的完成情況，從而達(dá)到對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。對內(nèi)部審計所披露企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的問題，做出相應(yīng)建議，從而促進(jìn)完善內(nèi)部控制。
3.3內(nèi)部控制可以有效提高內(nèi)部審計工作效率，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量
內(nèi)部審計的職能是以企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，再依據(jù)國家法規(guī)、企業(yè)制度對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評判。在評判過程中，各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)可靠在一定程度上取決于內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)類型越來越多元化，規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量也越來越多，使得內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，不可能對企業(yè)所有業(yè)務(wù)資料進(jìn)行詳細(xì)檢查，而只能采取以評價內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽查審計，不僅提高了內(nèi)部審計的工作效率，又保證了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。完整有效的內(nèi)部控制形成的業(yè)務(wù)資料，不僅可以為內(nèi)部審計人員利用，還可以減少審計工作量，從而節(jié)約審計成本，加快審計時間，提高審計效率。3.4二者相輔相成內(nèi)部控制和內(nèi)部審計屬于相互影響、相互提高的關(guān)系，都是為了保證企業(yè)合法經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，節(jié)約管理成本，提升經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計依靠內(nèi)部控制。內(nèi)部審計工作的順利開展，需要健全內(nèi)部控制作基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)信息的可靠性，提高審計工作的效率，保證審計質(zhì)量。同樣，內(nèi)部控制也依賴于內(nèi)部審計。內(nèi)部控制設(shè)計是否完整和運(yùn)行是否有效，需要內(nèi)部審計來評審，并通過一系列建議來完善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制得到進(jìn)一步強(qiáng)化。但是，內(nèi)部審計不能替換內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素，其中內(nèi)部審計包含在內(nèi)部環(huán)境中。由此可看，內(nèi)部控制要比內(nèi)部審計覆蓋面廣；同理，內(nèi)部控制也不能替換內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的職責(zé)是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，對評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。如果將兩者混為一談，就會影響內(nèi)部審計的獨(dú)立性，質(zhì)疑內(nèi)部審計結(jié)果的公正。
4企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的事例分析
2008年震驚全國的“三鹿”，暴露了企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計監(jiān)督方面的缺陷和不足。該事件的起因是很多食用三鹿公司生產(chǎn)的嬰幼兒奶粉的嬰兒被發(fā)現(xiàn)患有泌尿系統(tǒng)疾病，其后在該公司生產(chǎn)的奶粉中發(fā)現(xiàn)了化工原料“三聚氰胺”。該事件發(fā)生前(2007年底)個別供應(yīng)商屢次向三鹿公司提供了因檢測不合格而被拒收，而該公司對這種提供不合格牛奶的供應(yīng)商未加以深究，也沒有建立“誠信檔案”，而使得不良商販有機(jī)可趁，在2008年3月三鹿公司收到嬰兒患者家屬的投訴時，也未能引起公司高層的重視，直到2008年9月被媒體曝光，震驚全國。從三鹿的表面看是采購環(huán)節(jié)的漏洞，但從事件的來龍去脈分析，涉及了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和內(nèi)部審計的評審力度。如果該公司在對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險能深入思考，則可能避免此次事件的發(fā)生。同時，企業(yè)內(nèi)部審計在對內(nèi)部控制評價活動中，除了日常評價外，還應(yīng)該實(shí)行不定期評價活動，從而及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的缺陷。
5結(jié)語
以上所述，內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全和財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整。同時內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，可以獨(dú)立評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制有效性。
參考文獻(xiàn)
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