淺談縣級投資審計竣工決算應(yīng)把握的3大重點

　　今年來，各級審計機關(guān)加大了投資審計的力度，為規(guī)范基本建設(shè)市場、促進廉政建設(shè)發(fā)揮了重要作用。結(jié)合實際工作（工程造價人員），認為投資審計（主要從程序角度敘述）應(yīng)把握以下幾個重點：

　　一、建設(shè)程序?qū)徲?/strong>

　　基本建設(shè)程序是反映基本建設(shè)項目從決策、設(shè)計、施工到竣工驗收的全過程各項工作必須遵守的前后次序，是建設(shè)項目的重要控制制度，對建設(shè)程序的執(zhí)行情況審計，是保證其正常發(fā)揮作用的有效手段。審計人員應(yīng)重點審查審批文件的合規(guī)性、審批手續(xù)的完整性，必須審查的文件有項目建議書、可行性研究報告和初步設(shè)計文件等。如果項目建設(shè)單位不能提供履行各種手續(xù)的文件，就說明審批手續(xù)不全，需要審計人員深入調(diào)查，查找產(chǎn)生問題和原因。另外，按照現(xiàn)行規(guī)定，查看審批單位是否有權(quán)限審批，不得越權(quán)審批，否則要求建設(shè)單位重新審批 ，所以也要查看審批權(quán)限的合規(guī)性。

　　二、項目勘察、設(shè)計審計

　　項目勘察工作是對工程建設(shè)地質(zhì)的評價，反映當時的地質(zhì)環(huán)境及地質(zhì)條件，而且也要預(yù)測工程將來對地質(zhì)和環(huán)境的影響。勘察工作應(yīng)全面收集、綜合分析勘察、測繪結(jié)果，及時準確地向有關(guān)單位提供勘察數(shù)據(jù)和準確報告。勘察報告質(zhì)量的優(yōu)劣，直接影響工程設(shè)計結(jié)果和工程造價。因此，勘察審計一般應(yīng)注意一下幾個方面：1、勘察單位是否有資質(zhì)。主要審查勘察單位資質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，是否能夠承擔勘察任務(wù)，承接業(yè)務(wù)是否超范圍，是否出租、出借資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)。2、勘察工作報告的情況。主要是審查是否按照合同約定提交勘察報告，是否達到委托方委托勘察的目標深度。審計中藥和施工單位和建設(shè)單位進行詢問、交談，了解勘察情況是否在施工中存在大量的設(shè)計變更增加工程造價的情況。3、審計勘察收費。是否按國家規(guī)定收取勘察費。4、審計勘察合同。勘察合同簽訂是否規(guī)范，是否按照合同約定履行義務(wù)。

　　設(shè)計審計與勘察審計思路基本相同。另外還要看設(shè)計是否超概算，目前超概算現(xiàn)象比較普遍，有些項目招投標階段就已經(jīng)超概算，其主要原因就是設(shè)計未限額設(shè)計，超標準設(shè)計。

　　三、招投標審計

　　1、工程施工招標審計

　　(1)招標合法性審計。一方面，關(guān)注建設(shè)項目是否符合招標條件，主要審計初步設(shè)計及概算、招標范圍、招標方式和招標組織形式等是否履行有關(guān)審批核準手續(xù);相應(yīng)資金或資金來源是否得到落實;征地拆遷工作是否已完成;是否具備招標所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標人的招標資格，審計招標人是否具有編制招標文件和組織評標的能力，是否做到談判、評標、決策分開;如果招標人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應(yīng)資格的招標代理機構(gòu)組織招標。

　　(2)招標方式審計。審計招標是公開招標還是邀請招標，要關(guān)注應(yīng)該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，符合邀請招標范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開發(fā)布招標公告，招標公告內(nèi)容是否完整;采取邀請招標的，主要審查招標人是否向3家以上具備承擔施工招標項目能力、資質(zhì)信譽良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書，投標邀請書的內(nèi)容是否完整。

　　(3)招標文件審計。主要審計招標文件中的投標報價要求、評標標準和方法、進度款付款辦法、計價取費依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗收后保修工作的措施和承諾以及違約責任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。

　　(4)標底文件審計。重點審計編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標底;工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無人為調(diào)整標底問題。注意審查招標過程中有無人為的壓價、哄抬標價或泄露標底的現(xiàn)象，審計人員可以通過查閱比對標底和各家投標單位的投標文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。

　　2、工程施工投標審計

　　(1)投標人資格審計。對投標人資格的審計重點是關(guān)注投標人是否具備規(guī)定資格，是否達到所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的信譽，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等;關(guān)注投標人是否按要求交納投標保證金。

　　(2)投標文件審計。審計投標人是否按照招標文件的規(guī)定要求編制投標文件，是否對招標文件提出的實質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng)，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標報價和施工組織設(shè)計是否合理，是否存在對招標人不利、不合理條款等。

　　3、開標、評標和定標審計

　　(1)開標審計。審計開標是否在招投標文件規(guī)定的時間、地點公開進行，是否邀請所有投標人參加;是否由投標人或者其推薦的代表檢查投標文件的密封情況或者由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公正;是否由工作人員當眾拆封，宣讀投標人名稱、投標報價和投標文件的其他主要內(nèi)容;開標過程是否記錄并存檔備查等。

　　(2)評標審計。審計評標是否由招標人依法組建的評標委員會負責;評標委員會是否由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上;評標委員會成員是否從專家?guī)熘须S機抽取;與投標人有利害關(guān)系的人是否進入評標委員會;評標委員會成員的名單在中標結(jié)果確定前是否保密。審計評標委員會是否按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較;設(shè)有標底的，是否參考了標底;評標委員會完成評標后，是否向招標人提出書面評標報告，并推薦1-3名中標候選人，標明排列順序;評標報告是否由評標委員會全體成員簽字。審計評標委員會對投標文件初審后，符合廢標條件的，是否按廢標處理;評標委員會是否以書面方式要求投標人對投標文件中含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字和計算錯誤的內(nèi)容作必要的澄清、說明或補正;評標委員會是否沒有向投標人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問題，或者向其明確投標文件中的遺漏和錯誤。

　　(3)定標審計。主要審計招標人是否接受評標委員會推薦的中標候選人，是否沒有在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人;中標人能否最大程度滿足招標要求，在發(fā)出中標通知書的同時是否將中標結(jié)果通知所有投標人;中標后中標人是否按約定提供履約保證金。

　　四、施工合同的審計

　　《招標投標法》規(guī)定：“招標人和中標人應(yīng)當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”審計人員要注意審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。

　　以上幾個方面是一名審計人員的理解，如果能夠把握好這條線，運用正確的方法，就能夠順利的達到審計目標，取得滿意的審計效果。